会计及财务汇报局（会财局）今日（14日）发布《2025-26年度查察报告》及首份《年度执法报告》，揭示过去一年本港审计行业在质素提升上“有进展但未够均匀”，并点名五大持续“高危”范畴，要求业界立即整改。同时，首度公开的执法报告更显示，会财局年内共施加超过1,170万港元罚款，其中涉及上市实体审计失当行为的罚款占约1,000万港元，向市场发出强烈问责信号。

查察发现：大型事务所技术成熟 惟高危领域屡现短板

会财局在刚完成的第二个三年查察周期（2023-24至2025-26）中，对39间会计师事务所进行定期查察，审视90个已完成审计项目，当中包括58个上市实体审计项目。报告指出，虽然大型事务所普遍展现较成熟的专业技术能力，但在收入确认、资产减值评估、持续经营能力评估及舞弊风险识别等高度依赖专业判断的领域，业界表现仍屡现短板，急需改善。

会计及财务汇报局主席孙德基博士强调，局方采取“主动及以风险为本”的监管方针，不只改正缺失，并要预防风险，目标只有一个：“审计质素不容妥协”。

五大监管红线出炉 事务所须即时应对

因应市场环境日益复杂，会财局明确点出五大持续高度关注领域，要求事务所领导层必须亲自督导整改。会计及财务汇报局查察部主管刘建汝表示，未来将在人力资源管理、审计收费与竞争、跨境审计以及新兴科技应用的安全风险上著手。

她表示，审计团队必须人手充足、具备相应技能及行业经验，并确保有效履行项目及质素覆核职责。在审计收费方面，高质素审计的所需资源需相称，商业压力绝不可影响核数师客观性。她强调事务所必须坚守“质素为先”文化，确保核数师严格质询管理层的重大假设。

首份执法报告曝光 年内完成81宗调查 22宗纪律处分

今年会财局首度发表《年度执法报告》，以透明方式整合由处理投诉、调查至纪律处分的整个执法流程。报告年度内，局方共完成81宗调查及查讯个案及22宗纪律处分个案，合共罚款超过1,170万港元，并在适当个案中实施暂时吊销注册及取消执业证书等严厉处分。

会计及财务汇报局纪律处分部主管梁惠珊表示，会财局将公开谴责事务所以及核数师的失当行为，并以风险为本和利及公众利益为先，采取主题式执法，集中处理个案，为求将个案处理得精准到位。

会财局归纳出六大重点执法主题，向业界发出严正警告，包括质素管理及监控制度存在缺失；重大审计缺失及不恰当的审计意见；系统性逾期归档及不当倒签工作底稿；违反注册规定；违反核数师独立性规定；违反打击洗钱及恐怖分子资金筹集指引。

会计及财务汇报局调查部主管郑铭驹表示，未来的执法方针将继续在事务所以及监控机制为重点，确保商业考量不会凌驾于质素之上。并且查察一些重大审计缺失，避免审计师提出误导意见，并且调查报告将保持公开透明，以确保公众利益实体安全。

未来执法焦点 剑指公众利益实体审计缺失

展望未来，会财局表明将重点处理质素管理及监控制度缺失，以及公众利益实体审计项目出现重大审计缺失（尤其可能导致不恰当审计意见）的个案。此外，其他涉及高度公众利益的非公众利益实体工作，例如受规管实体的审计，亦成为执法重点之一。

会计及财务汇报局行政总裁赖翠碧表示，审计就像身体检查，找出有问题的地方并想办法解决。而会财局所做的查察任务简单分成两部分，第一，向造成失当行为的事务所以及核数师问责，了解问题所在。第二，执法以减低问题发生的机会，保障公众利益以切合社会期望。

赖翠碧严正指出，审计不应被视为一项可以任意压缩的成本，审计师的工作不是“签个名就得”。 高质素审计是良好管治、提升投资者信心及维护市场诚信的重要支柱。我们敦促事务所及董事会摒弃以成本主导的思维，应以质素为先。